创建时间:2021-11-01 14:39

杭州注册公司必看:加计扣除优惠,研发费用归集按会计口径还是税务口径?是哪个期间的费用?

 

按照《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》,在允许企业10月份纳税申报期享受上半年研发费用加计扣除的基础上,2021年10月份纳税申报期再增加一个季度优惠。2021年10月享受加计扣除优惠,研发费用归集按会计口径还是税务口径?是哪个期间的费用?一起来学习!

 

Q:我公司打算在2021年第三季度预缴申报时享受研发费用加计扣除政策,享受加计扣除的研发费用是按会计口径归集还是按税收口径归集?

A:按照现行政策规定,企业在10月份预缴申报第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时,选择享受研发费用加计扣除的,应根据享受加计扣除优惠的研发费用情况填写《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)。该表是按税收口径填写的。

 

由此可见,你公司在2021年10月份预缴申报时享受优惠的,应按税收口径归集研发费用,并享受加计扣除。

 

Q:2021年10月份预缴企业所得税时,我们可以对哪个期间实际发生的符合条件研发费用享受加计扣除税收优惠?

A:按月预缴的企业,对其2021年1至9月实际发生的符合条件研发费用享受加计扣除税收优惠;按季预缴的企业,对其2021年1至3季度实际发生的符合条件研发费用享受加计扣除税收优惠。

 

除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业的企业外,其他企业实际发生符合政策规定的研发费用均可在预缴时享受加计扣除优惠。

此外,按照现行政策规定,公司在研发活动中归集的其他相关费用采取限额管理方式,不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的,统一计算全部研发项目"其他相关费用”限额。

全部研发项目的其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和x 10%/(1-10%)

人员人工等五项费用”是指财税[2015]119号文件第一条第(一)项“允许加计扣除的研发费用”第1目至第5目费用,包括:人员人工费用,直接投入费用,折旧费用,无形资产摊销,新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发新技术的现场试验费。

 

当“其他相关费用”实际发生数小于限额时,按实际发生数计算税前扣除额。

当“其他相关费用”实际发生数大于限额时,按限额计算税前加计扣除数。

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